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宝园为您解说:关于增值税会计处置惩罚的几个问题

企业新闻 / 2021-10-04 02:41

本文摘要:原来在《财政部印发 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处置惩罚划定的通知》(财会[2013]24号)中有明确划定:“小微企业在取得销售收入时应当根据税法的划定盘算应交增值税并确认为应交税费在到达《通知》划定的免征增值税条件时将有关应交增值税转入当期营业外收入。” 实际缴纳增值税时按应纳税额借记“ 应交税费——未交增值税”等科目按实际纳税金额贷记“银行存款”科目按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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原来在《财政部印发< 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处置惩罚划定>的通知》(财会[2013]24号)中有明确划定:“小微企业在取得销售收入时应当根据税法的划定盘算应交增值税并确认为应交税费在到达《通知》划定的免征增值税条件时将有关应交增值税转入当期营业外收入。”

实际缴纳增值税时按应纳税额借记“ 应交税费——未交增值税”等科目按实际纳税金额贷记“银行存款”科目按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

因此退货时涉及已抵扣进项税额的会计处置惩罚参考如下:借:库存商品(红字)应交税费—应交增值税—进项税额(红字)贷:应付账款(红字)

在《关于印发< 增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会[2016]22号)中减免增值税的账务处置惩罚是:“对于当期直接减免的增值税借‘记应交税金——应交增值税(减免税款)’科目贷记损益类相关科目”。

对于此划定一直是争议不停。

6. 修建企业预交增值税如何举行会计处置惩罚?

厥后财政部公布了《关于印发< 增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会[2016]22号)该文件把财会[2013]24号给废止了。新划定是:“小微企业在取得销售收入时应当根据税法的划定盘算应交增值税并确认为应交税费在到达增值税制度划定的免征增值税条件时将有关应交增值税转入当期损益。”

(1 )修建企业在施工地预缴增值税时借:应交税费—— 预交增值税贷:银行存款(2 )月末修建企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—— 未交增值税贷:应交税费——预交增值税

财政部会计司就有关财税问题的解答对此举行了回复凭据《增值税会计处置惩罚划定》的相关划定“ 未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

“应交增值税”明细账内设置的专栏无需结转。

4. 小规模纳税人月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的季度销售额未凌驾30万元)的免征的增值税如何做会计处置惩罚?

参考财政部关于印发《增值税会计处置惩罚划定》的通知(财会[2016]22 号)划定采购等业务进项税额允许抵扣的账务处置惩罚。

5. 一般纳税人企业部门项目收入享受免征增值税优惠增值税是否需要做账务处置惩罚?

1. 退货时涉及已抵扣进项税额的会计处置惩罚?

新划定仅明确了是将有关免征的应交增值税转入当期损益详细是哪个科目并没有昭示。

应该参考财政部会计司官方网站“ 政策解读”栏目关于《关于深化增值税革新有关政策的通告》适用《增值税会计处置惩罚划定》有关问题的解读举行会计处置惩罚。

可以看出在盘算确认加计抵减额时无需做账务处置惩罚只需在增值税申报表举行填报。

在实际抵减时才需要做账务处置惩罚。

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时应当根据《增值税会计处置惩罚划定》的相关划定对增值税相关业务举行会计处置惩罚。

小我私家意见(仅供参考):如果企业执行一般会计准则应该将免征的增值税计入“ 其他收益”科目如果企业执行小企业会计准则应该将免征的增值税计入“营业外收入”科目。

小我私家意见(仅供参考):一般纳税人直接免征增值税的就直接以售价全部作为主营业务收入。

这样处置惩罚可以跟开具的发票保持一致遵循来记账凭证与原始凭证一致原则。

3. 当月进项税额大于销项税额月末是否需要做结转的账务处置惩罚?

2. 增值税加计抵减如何举行会计处置惩罚?

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产按应计入相关成本用度或资产的金额借记“ 在途物资”或“原质料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“牢固资产”、“治理用度”等科目按当月已认证的可抵扣增值税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目按当月未认证的可抵扣增值税额借记“应交税费——待认证进项税额”科目按应付或实际支付的金额贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的如原增值税专用发票已做认证应凭据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证应将发票退回并做相反的会计分录。


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